こんにちはプログレです。
本日は、「簿記3級独学応援っ！⑨決算整理仕訳1/3 【基礎18回＋じっくり復習6回】『未収収益、 未払費用、前受収益、前払費用、当座借越、現金過不足、当座借越、貯蔵品』」をまとめました。
簿記3級独学の第９回目です。
良かったら皆様の一緒に簿記勉強しませんか？
筆者は製薬業界12年以上勤務をしており、今は管理職に就いています。
小さな会社なので、守備範囲も広く、毎日新しいことにチャレンジしてながら、フルタイムで働き2歳と4歳の子育てをしています。
勉強した動画
現金過不足の処理
例題1. 2/28、A社（決算は毎年3/31）において、金庫内の現金を数えたところ、１万円札が１枚と、５千円さつが２枚のみであった。一方、この時点の帳簿上の「現金」勘定の残高は20,300円であった。この差額の原因は不明である。
| （借）現金過不足 300 | （貸）現金 300 |
例題2. 3/2、上記差額は先日300円切手を１枚現金で購入した際に、仕分けをしなかったことが原因であると判明した。
| （借）通信費 300 | （貸）現金過不足 300 |
例題3. 問題2のように原因がわからず、決算をむかえた。
| （借）雑損 300 | （貸）現金過不足 300 |
※問題1の「現金過不足」をそのまま残しておけないので、別の勘定科目に変える。それが「雑益・雑損」
例題4. 決算になりA社（決算日は毎年3/31）においても不明のままであった。（問題3は期中で発覚。問題4は決算で発覚）
| （借）雑損 300 | （貸）現金 300 |
練習問題1-1. 3/30、現金実際残高は10万円、帳簿上の「現金」勘定の残高は9万円である。
| （借）現金 10,000 | （貸）現金過不足 10,000 |
練習問題1-2. 決算になった。上記差額の原因は不明である。
| （借）現金過不足 10,000 | （貸）雑益 10,000 |
練習問題2. 決算になった。現金実際残高は10万円、帳簿上の「現金」勘定の残高は9万円であった。
| （借）現金 10,000 | （貸）雑益 10,000 |
当座預金のマイナス残高の負債振替
例題1. 3/20、買掛金50万円の支払いのために、小切手に50万円と記載して振り出した。この時、当座預金残高は20万円しかなかったが、予め銀行と当座借越契約（限度額1億円）と締結している。
| （借）買掛金 500,000 | （貸）当座預金 500,000 |
例題2. このまま決算になった。
| （借）当座預金 300,000 | （貸）当座借越 300,000 |
※勘定科目「当座借越」を使わない時は▶︎「借入金」でもOK
費用処理した項目の貯蔵品への振替
| 買ったもの | 勘定科目 | この勘定科目にした背景 |
| 鉛筆など事務用消耗品 | 消耗品費 | ・資産として価値▶︎ほぼない ・安い ・すぐ使ってなくなる |
| 切手の購入 | 通信費 | 資産性あり（換金価値あり） |
| 収入印紙の購入 | 租税公課 | 資産性あり（換金価値あり） |
例題1. 2/22、現金で100円切手を300枚購入した。
| （借）通信費 30,000 | （貸）現金 30,000 |
例題2. 決算になった。期末日(3/31)時点で上記切手のうち未使用で残っているのは100枚である。
| （借）貯蔵品 10,000 | （貸）通信費 10,000 |
例題3. 翌期首(4/1)、再振分仕分を行う。
| （借）通信費 10,000 | （貸）貯蔵品 10,000 |
※再振分仕分は逆仕分をすればOK
収益・費用の前払い・前受けと未収・未払計上
！！！ここ重要です！！！
例題1. x2年 3/1、この先1年分の火災保険料12万円を現金で支払った。
| （借）支払保険料 120,000 | （貸）現金 0,000 |
当期は12万円も費用を計上するの？期末時点では11カ月分が前払いじゃない？
鋭いです。おっしゃる通りです！！
例題2. 決算になった。
| （借）前払保険料 110,000 | （貸）支払保険料 110,000 |
↑これが決算仕分。前払保険料は資産
こんなケース4パターン
| 前払のケース | 後払（未払）のケース | |
| 費用のケース（テナント側） | ①前払費用：資産 | ③未払費用：負債 |
| 収益ケース（大家さん側） | ②前受収益：負債 | ④未収収益：資産 |
家賃の場合
①テナント側の前払費用：既に代金は支払った。しかしその恩恵（用役）をまだ受けていない状態。（＝資産）
家賃で例えると、来月（以降）の家賃を前払している状態のテナント側。既に来月（以降）の家賃を払っているので、そこに来月（以降）住むことができる権利がある
「経費は支払った時に借方（左）」と仕訳。だから、決算で修正（調整する必要がある）
期中
| （借）支払家賃 120,000 | （貸）当座預金 120,000 |
決算
| （借）前払家賃 110,000 | （貸）支払家賃 110,000 |
※前払費用：資産 決算で来期分に値する支払家賃を除く
②大家さん側の前受収益：既に代金は受け取った。しかしその恩恵（用役）をまだ与えていない状態：負債
家賃で例えると、来月（以降）の家賃を前もって受け取っている状態の大家さん側。既に来月（以降）の家賃を受け取っているので、テナントに来月（以降）物件を提供する義務がある
「家賃収益は支払いを受けたときに貸方（右）」と仕訳。だから、決算で修正（調整する必要がある）
期中
| （借）当座預金 120,000 | （貸）受取家賃 120,000 |
決算
| （借）受取家賃 110,000 | （貸）前受家賃 110,000 |
※前受家賃：負債
③テナント側の未払費用：まだ代金は支払っていない。しかしその恩恵（用役）を既に受け取った状態：負債
家賃で例えると、今月（以前）の家賃を支払っていない（後払）としている状態のテナント側。既に物件を提供してもらっているが、まだ今月（以前）の家賃を支払っていないのでその分支払う義務がある
「経費は支払った時に借方（左）」と仕訳するので、支払なし＝仕分けなし。決算で修正（調整する必要がある）
期中
仕分なし（払っていないから）
決算
| （借）支払家賃 10,000 | （貸）未払家賃 10,000 |
④大家さん側の未収収益：まだ代金が支払われていない。しかしその恩恵（用役）を既に提供済の状態：資産
家賃で例えると、今月（以前）の家賃を支払っていない（後払）状態の大家さん側。既に物件を提供しているが、まだ今月（以前）の家賃を受け取っていないので、その分受け取る権利がある
「家賃収益は受け取った時に貸方（右）」と仕訳するので、受取なし＝仕分けなし。決算で修正（調整する必要がある）
期中
仕分なし（受け取っていないから）
決算
| （借）未収家賃 10,000 | （貸）受取家賃 10,000 |
練習問題. x2年 2/1、A社はB社に事務所を貸すことにした。賃貸にあたりB社は家賃を5カ月分前払いした（B社の当座預金からA社の当座預金へ支払われた）。なお1カ月分の家賃は10万円である。B社側の仕訳を行うこと。
問題1. x2年 2/1の仕訳
| （借）支払家賃 500,000 | （貸）当座預金 500,000 |
問題2. 決算になった（決算日x2年 3/31）。必要な仕訳を整理仕分けを行う
| （借）前払家賃 300,000 | （貸）支払家賃 300,000 |
ボーナス解説（な〜んか腑に落ちないって方へ）
そもそも現代のの簿記、会計では、現金預金の入出金をもって「収益・費用」を計上するわけではない。
入金 ≠ 収益
出金 ≠ 費用
例「商品の売上」は、例え掛け取引でも収益（売上）を計上する
| （借）売掛金 | （貸）売上 |
権利・義務の確定したタイミングなどで、費用・収益を計上する（※正確な表現じゃない▶︎詳細は簿記2級以降で）
権利・義務の確定したタイミングなどで、費用・収益を計上しているかそれぞれ見てみよう！
・商品売買は？ Yes
・固定資産の売買は？ Yes
・その他の収益（受取利息、受取家賃など）は？ No
・経費の支払（水道光熱費、支払家賃、給料など）は？ No
期中に現金主義で仕訳しているもの▶︎決算で、発生主義の仕訳に変更
➡︎これが「４パターンの決済整理仕訳」が必要になる原因
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